Oznámení o sražené dani – úroky nerezidentům

Oznámení o sražené dani je podání podle § 38da zákona o daních z příjmů, ve kterém plátce daně oznamuje správci daně příjmy, které vyplatil daňovým nerezidentům, a daň, kterou z nich srazil [1]. U úroku, ze kterého emitent daň srazil, se podává ve lhůtě pro odvod této daně, tedy do konce měsíce, který následuje po měsíci výplaty. Oznamují se i úroky, ze kterých emitent nic nesrazil, protože jsou osvobozené nebo je smlouva o zamezení dvojího zdanění v Česku nezdaňuje; takové oznámení se podává do 31. ledna následujícího roku. U těchto nezdaněných úroků zákon oznámení nevyžaduje, pokud úroky jednomu nerezidentovi za kalendářní měsíc nepřesáhnou 300 000 Kč (§ 38da odst. 5 písm. a)) [1].

Oznámení zavedl od 1. 4. 2019 zákon č. 80/2019 Sb. [2]; rozsah se od té doby měnil, mimo jiné zákonem č. 349/2023 Sb. od 1. 1. 2024.

U českých rezidentů se oznámení nepodává. Emitent z jejich úroků daň srazí a odvede a jednou ročně za všechny příjemce podá vyúčtování daně vybírané srážkou, souhrn za celý kalendářní rok. Vyúčtování se podává do tří měsíců po skončení roku (§ 137 odst. 2 daňového řádu) [3]. Lhůta začíná běžet 1. ledna a končí dnem se stejným číslem o tři měsíce později, tedy 1. dubna (§ 33 odst. 1 téhož zákona) [3]; připadne-li na víkend nebo svátek, posouvá se na nejbližší pracovní den (§ 33 odst. 4).

Příklad

Ukázková emise vyplácí 8. 1. 2027 kupón 138,63 Kč na kus; 20 investorů s 10 kusy jsou fyzické osoby. Každý z nich má úrok 10 × 138,63 = 1 386,30 Kč, emitent z něj srazí 15 %, tedy 207 Kč po zaokrouhlení dolů na koruny, a za všechny 20 × 207 = 4 140 Kč.

Jeden z dvaceti investorů je daňovým rezidentem Slovenska. Podle smlouvy se Slovenskem zdaňuje úroky, které skutečně vlastní slovenský rezident, jen Slovensko (čl. 11 odst. 1) [4]. Výsledek záleží na tom, co investor doložil:

• potvrzení o rezidenci a prohlášení o skutečném vlastnictví: emitent mu daň nesrazí a za ostatní investory odvede 19 × 207 = 3 933 Kč do 1. 3. 2027. Oznámení o nezdaněném úroku by patřilo do 31. 1. 2028, jeho úrok ale za měsíc nepřesáhne 300 000 Kč, takže ho emitent podávat nemusí,
• nic nedoložil: emitent smlouvu nepoužije a srazí mu zákonných 15 % (Slovensko je stát EU), tedy stejných 207 Kč, a celková daň zůstane 4 140 Kč. Za slovenského investora podá oznámení ve lhůtě odvodu, do 1. 3. 2027, a stejně u každé další výplaty, ze které mu daň srazí. Daň u nerezidenta počítáme stejně jako u rezidenta, z celého úroku za platbu a dolů na koruny. Zákon u nerezidentů mluví o základu za jednotlivé cenné papíry (§ 36 odst. 3) [1], takže přesný postup je dobré ověřit s daňovým poradcem.

V obou případech platí lhůta pro odvod daně do 1. 3. 2027, protože konec února 28. 2. 2027 je neděle. Vyúčtování za rok 2027 se všemi čtyřmi výplatami se podává do 3. 4. 2028, protože 1. 4. 2028 připadá na sobotu.

Odvod na účty finančního úřadu a volbu sazby u nerezidentů rozebírá článek Srážková daň z úroků dluhopisů.

Stav k 10. 10. 2026. Nejde o daňovou ani právní radu.

Reference

1. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, § 36, § 38d a § 38da [on-line]. [cit. 2026-10-10]. Dostupné z WWW: https://www.zakonyprolidi.cz/cs/1992-586
2. Zákon č. 80/2019 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony [on-line]. [cit. 2026-10-10]. Dostupné z WWW: https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2019-80
3. Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, § 33 a § 137 [on-line]. [cit. 2026-10-10]. Dostupné z WWW: https://www.zakonyprolidi.cz/cs/2009-280
4. Sdělení č. 100/2003 Sb. m. s., Smlouva mezi Českou republikou a Slovenskou republikou o zamezení dvojímu zdanění, čl. 11 [on-line]. [cit. 2026-10-10]. Dostupné z WWW: https://www.zakonyprolidi.cz/ms/2003-100