Princip čtyř očí – schválení druhou osobou

Princip čtyř očí (anglicky four-eyes principle) je kontrolní pravidlo, podle kterého citlivou akci připraví jedna osoba a platnou ji udělá až schválení druhé osoby. Zadavatel a schvalovatel musí být dva různí lidé. Pravidlo chrání proti omylu (překlep v částce nebo v čísle účtu) i proti podvodu jednoho člověka.

U emitenta dluhopisů se princip týká hlavně peněz a údajů, podle kterých peníze odcházejí: příkazu k výplatě úroků, vrácení přeplatku a změny účtu investora pro výplatu. Typický podvod začíná e-mailem jménem investora s žádostí o změnu účtu týden před výplatou. Druhá osoba, která žádost porovná s podpisem a s předchozí komunikací, ho může zastavit dřív, než peníze odejdou.

Hranice je v malé firmě. Když back office tvoří jeden člověk, čtyři oči nejdou dodržet každý den. Pak pomůže aspoň kontrola po provedení, např. týdenní přehled změn účtů pro jednatele.

Příklad

Back office připravuje výplatu ukázkové emise 8. 1. 2027. Hrubý úrok za 500 kusů je 500 × 138,63 = 69 315,00 Kč, 20 fyzickým osobám emitent srazí po 207 Kč daně, celkem 20 × 207 = 4 140 Kč, a k odeslání zbývá 69 315,00 − 4 140 = 65 175,00 Kč. Pracovnice back office připraví příkaz pro banku a pošle ho ke schválení. Vedoucí porovná součet s přehledem výplaty a všimne si, že jeden investor s 10 kusy má účet změněný před dvěma dny. Jeho výplata je 1 386,30 − 207 = 1 179,30 Kč. Změnu účtu zadala jedna osoba, protože schvalování změn účtů emitent zatím nezavedl. Vedoucí ji proto ověří telefonicky u investora a teprve potom příkaz schválí.

Kdyby příkaz schválila stejná pracovnice, která ho připravila, změněný účet by nikdo druhý neporovnal a 1 179,30 Kč by mohlo odejít na cizí účet. Druhá osoba přitom nemusí kontrolovat každou částku znovu; stačí, když porovná, co se od minulé výplaty změnilo.

Kam schválení patří v přípravě výplaty, ukazuje článek Výplata úroků z dluhopisů.